残保金常见问题答疑

残保金是国家为保障残疾人就业权益，向未按规定比例安排残疾人就业的用人单位征收的专项资金，资金用于残疾人职业培训、就业扶持、康复、社会保障等相关支出，属于政府性基金。

机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（统称用人单位），均需履行残疾人安置义务；未达到法定安置比例的，应当依法申报缴纳残保金。个体工商户无需缴纳残保金。

大部分省份用人单位应当按照本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，个别省份如四川省安置比例为1.6%。

残疾人就业服务机构核定安置人数与应征金额，税务部门负责按期征收申报。

残保金年缴纳额 =（用人单位上年在职职工总数 × 1.5% − 上年实际安排残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资，差额≤0 时，无需缴纳残保金。

指用人单位在编人员、签订 1 年及以上劳动合同（聘用合同）的所有工作人员；包含：全职员工、劳务派遣人员（派遣用工计入用工单位职工总数）；不计入：退休人员、兼职、临时工、实习生、劳务外包人员。全年人员波动大的，按全年月平均人数核算。

年平均工资 = 用人单位全年工资总额 ÷ 在职职工月平均人数。工资总额：包含基本工资、绩效、奖金、津贴补贴、加班费等全部货币性劳动报酬；上限：当地社会平均工资 2 倍以内据实核算，超过 2 倍的，统一按社平工资 2 倍封顶计算。

两种选择可协商确定：① 残疾人计入劳务派遣公司职工人数；② 双方签订协议，残疾人计入实际用工单位，只能二选一，不得重复计算。

持有有效证件人员：《中华人民共和国残疾人证》（1-4 级）；《中华人民共和国残疾军人证》（1-8 级）。需满足：签订 1 年以上劳动合同、按月发放工资、正常缴纳社保。

普通残疾人（1-4 级残疾证、5-8 级伤残军人）：1 人 = 1 个安置名额。重度残疾人（1、2 级残疾证、1-4 级伤残军人）：1 人折算 2 人（双倍抵扣残保金）。

劳动合同期限≥1 年；月工资不低于当地最低工资标准；用人单位足额按月缴纳五险；在岗实际用工，不得挂名挂靠、虚假安置。

按全年实际在岗月份折算人数，全年累计在岗时间计入核算，不是在岗满一整年才算。

不可以，仅限中国大陆持证残疾人。

需要。每年规定时限内，用人单位携带残疾人证件、劳动合同、社保、工资流水等材料，前往当地残疾人就业服务机构申报审核残疾人用工人数；审核数据同步至税务系统，才可抵扣残保金。逾期未报备，当年无法享受抵扣。

自政策延续执行：在职职工总数 30 人（含）以下的企业，免征残保金；机关、事业单位、社会团体不享受该小微企业免征政策。

用人单位安排残疾人就业比例未达 1.5% 的，实行阶梯减免：实际安置比例≥1%：按应征金额的 50% 缴纳；实际安置比例＜1%：按应征金额的 90% 缴纳。

可以。连续亏损、经营困难的用人单位，可向残联、税务部门提交书面申请，经审核批准后，可申请缓缴、减缴或者免缴残保金。

成立未满一年的企业，按照实际经营月份折算职工人数核算；30 人以内小微企业依旧免征；超过 30 人且未安置残疾人的，按实际经营时长计算应征金额。

独立核算、单独发放工资、独立缴纳社保的分公司/子公司，单独核算残保金；统一由总公司发薪缴社保的，合并计入总公司核算。

按年度申报缴纳；常规申报时段：每年下半年（一般 7-12 月）申报上一年度残保金，税务电子税务局线上自主申报。

主流渠道：省电子税务局网页端、电子税务局 APP；特殊情况可前往办税服务厅线下申报。

逾期未申报：税务部门会责令限期申报；逾期未缴款：从滞纳之日起，按日加收万分之五滞纳金；长期拒不缴纳：税务可依法追缴，并影响企业纳税信用。

属于违规骗取抵扣优惠行为，一经查实：追缴往期残保金、加收滞纳金；纳入企业信用惩戒；情节严重会面临行政处罚，涉嫌违法的依法追责。

错误。必须实际在岗工作、发放工资、缴纳社保，残联与税务会不定期核查用工真实性，挂靠属于违规行为。

错误。仅限企业，机关、事业单位、社会团体无法享受小微企业免征政策。

错误。在职职工年均工资是残保金计算基数，工资越高，应征残保金金额越高，且设有 2 倍社平工资上限。

错误。残疾人用工人数需要在每年固定窗口期提前核验备案，逾期备案无法抵扣上年度残保金。